Татварын асуудал. Хэн, төлсөн татвар нь юу вэ

Татварын хавсаргасан хууль тогтоомжийг ойлгох хэрэгтэй дор цуглуулах, хураамж, татвар төлөх журмыг тогтоох. Энэ нь төлбөрийн хэмжээ, тоо хэмжээ, төрлийн, янз бүрийн хүнээр дүгнэлт хэмжээний дүрэм журам бий болгох багтана. . Албан татвар төлөгч нь хэн дараагийн авч үзье.

татварын харилцаа

NK байхгүй тэдний тодорхойлолт байна. Үүний зэрэгцээ, хуулийн 2 дугаар зүйлд татварын хуулиар зохицуулна харилцааны тойрог тогтмол. Тэд холбоотой байна:

1. ОХУ-д байгуулах, удирдлага, төлбөр, татвар.
2. Татварын хяналт хэрэгжүүлэх.
3. хяналтын байгууллага, эс / тэдний ажилтнуудын үйл ажиллагааг үйлдэл эсрэг давж заалдах.
4. татварын хэргээр яллах.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. татварын чиглэлээр хяналт, хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий албан татвар төлөгч, түүнчлэн эрх баригчид - албан татварын тухай хуулийн хичээл байдлаар байгууллага, хувь хүн байна.

ангилал

Татварын хууль эрх зүйн харилцаанд оролцогч субъект 4 ангилалд хувааж байгаа. 9 хуулийн дагуу тэд дурдвал:

1. . Иргэн, хуулийн этгээд - татвар төлөгчид.
2. Физик этгээд, байгууллага нь хууль, татварын төлөөлөгч дагуу хүлээн зөвшөөрсөн.
3. Татварын эрх баригчид.
4. Баталгаат бүтэц.

Энэ ангилал нийтлэг гэж үзэж байна. Үүнээс гадна, татварын субъект хууль эрх зүйн бүтэц, татварын байдал, эдийн засгийн болон засаг захиргааны тусад нь ялгаатай байдаг. Жишээ нь, байдлаас хамааран байнга оршин суугч, эсвэл ялгаж. тусдаа байдалтай татварын сэдвээр удирдлагын дагуу бие даасан, харилцан хамааралтай хуваагддаг.

бие хүн

– это физлица и организации. бие хүн, энэ байгууллага - Дээрх мэдээлэл, татвар төлөгчдийн гол төрлийн харж болно. Хуучин нь:

1. ОХУ-ын иргэн.
2. Гадаадын.
3. иргэн (харьяалалгүй) ямар хүмүүс.

оршин суугчид

Эдгээр нь, нийтлэл 207 албан татварын хуулийн дагуу, хувь хүмүүс зэрэг үнэн хэрэгтээ, 12 сарын турш хамгийн багадаа 183 хоног (хуанлийн) ОХУ-д дараалан байна. ОХУ-ын татварын хичээлийн оршин суух хугацаа (зургаан сар хүртэл) богино хугацаанд үргэлжлэх сургалт, эмчилгээ, гадаадад улс орнуудад зорчих нь тасалдсан байна. Ямар ч улс оронд оршин суух бодит урттай, иргэд гадаадад үйлчлэх ОХУ-ын цэрэг, төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны бүтцийн албан хаагчид, гадаадад илгээсэн байна.

SP

Татварын субьектууд нь тусдаа зэрэг бие даасан бизнес эрхлэгчдийг болгож байна. Тэд заасан журмын дагуу улсын бүртгэлд баталсан, хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр ямар бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг тэргүүлэх байна биет хүн юм. Энэ ангилалд хувийн нотариатч, өмгөөлөгч орно хуульч судалгааг байгуулжээ. бүрэлдэхүүн хэсэгт зааснаар. 2-р 11 дүгээр зүйл Сүлжээний холболт, хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагаа явуулах, гэхдээ энэ байдал байгааг бүртгээгүй байна биет хүн, тэд IP биш юм гэдгийг дуудах чадсангүй.

байгууллага

, разделяются на: татвар төлөгчид байдаг хуулийн этгээд хуваагдана:

1. ОХУ-ын байгууллага. Эдгээр хуулийн этгээд нь дотоодын хууль тогтоомжид заасны дагуу бий болсон юм. Тэдний салбар татвар төлөгчдийн болон бусад хамаарахгүй байхгүй бол тусдаа нэгж (OD). Гэсэн хэдий ч, OP түүний байршлыг газар дээр нь төсөвт шилжүүлсэн төлбөрийн үүрэг гүйцэтгэнэ.
2. Гадаад байгууллага. Тэд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан гадаад орон, олон улсын байгууллага, төлөөлөгчийн газар, ийм этгээдийн салбар нь хуулийн дагуу байгуулагдсан чадавхитай байх хуулийн этгээд гэж нэрлэдэг.

татварын хувийн

Энэ нь оролцогчийн эрх зүйн татварын байдлын үндэс суурь юм. Татварын хувийн хөгжлийн бэрхшээлтэй болон хүчин чадал хязгаарлах нь бий. сүүлийн үүргээ гүйцэтгэх, эрхийг нь этгээдийн чадвар юм. Татварын ашигтай татварын тухай хуулийн заалтыг зөрчсөн хариуцлагыг агуулсан, хууль эрх зүйн харилцаанд хувийн хэвшлийн оролцоог явдал юм.

төлөгчид татвар, хураамжийн байдал

Татварын харилцаан дахь гол оролцогч бусад улсын (эрх бүхий байгууллагаас төлөөлөл) нь нэг талаас татвар төлөгч болон байна. бусад этгээдийн оролцоо (жишээ нь, татварын төлөөлөгч) нь заавал байна. 19 дүгээр зүйл татвар төлөгчид заасны дагуу хувь хүн, байгууллага, тогтоосон төсвийн төлбөрийг суутган үүрэгтэй хүлээн зөвшөөрнө. бүрэлдэхүүн хэсэгт зааснаар. 2-р 83 албан татварын дүрэм, IP, хуулийн этгээдийн IFTS бүртгэлд тавьдаг, NRN (нэг бүртгэл) тэдний оруулах үл хамааран хууль тогтоомж нь үүрэг хариуцлагын илрэл холбож аль нь нөхцөл байдал бусад татвар төлөх эсэх хийсэн байна. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. ОХУ-ын хувьд тийм хүн энэ татварын объект байж болно өмнө төлөгч гэж үзнэ.

татварын хууль сэдэв гэх мэт хувь хүн, байгууллагын өвөрмөц онцлог

Иргэн, хуулийн эсрэгээр, нягтлан бодох бүртгэл хөтөлж байх ёстой. Саруул ухаан, насны бие хүн төлөгч нь хүлээн зөвшөөрөх ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй юм. татвар төлөгч нь татварын обьектыг тодорхойлохдоо Энэ нь оршин суугч болон оршин суугч бус байдал өмнө нь үнэ цэнэтэй байдаг. Эхний тохиолдолд, төлбөр Орос, гадаадад Улсын нутаг дэвсгэр дээр хүлээн авсан бүх орлого хийсэн байна. Төрийн бус оршин суугчид нь зөвхөн ОХУ-д олборлосон ашигт татвар төлдөг.

төлөөлөл

Төлөгчид татварын хуулийн этгээд болон итгэмжлэлээр оролцох эрхтэй. Сүүлийнх нь эрх мэдэл баримтжуулсан байх ёстой. 27 дагуу төлөөлөл, 28 Сүлжээний Холболт эдлэл, эсвэл урлагийн заасны дагуу хууль ёсны байж болох юм. 29 нь эрх бүхий төлөөлөгч сэдэв.

холбоотой талууд

хичээлийн Энэ ангилалд тус тусад нь хууль тогтоомжид онцолсон. хувь хүний харилцан хамааралтай татварын албанд хүлээн зөвшөөрөх тохиолдолд татварын зорилгоор тодорхой ажил гүйлгээ нь талуудын үнэ зөв хэрэглээг шалгах эрхтэй. Гэж үзэж харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгж (байгууллага, бие хүн), тэдгээрийн хоорондын харилцаа нөхцөл байдал, тэдгээрийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн, төлөөлж буй үйл ажиллагаа нөлөөлж болох бол. Жишээ нь:

1. Нэг нь хуулийн этгээд нь шууд бус эсвэл шууд компани, 20 гаруй% нь нийт хувьцааны бусад байгууламжид оролцсон.
2. Нэг нь байгалийн этгээд албан тушаалд заасны дагуу өөр асуудал юм.
3. гэрлэсэн хүмүүс, гэр бүлийн харилцаа, зөвшөөрөгч болон adoptee, асран хамгаалагч, тойргийн байна.

харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгжийн жагсаалт гэж үзэж болохгүй. Тэдний харилцаа үйлчилгээ, бараа, ажил борлуулах холбоотой үйл ажиллагааны үр дүнд нөлөөлж болзошгүй бол шүүх, илэрхий татварын хуульд заасан байгаагаас бусад үндэслэлээр уг этгээдийг хүлээн зөвшөөрөх болно.

төлөгчид эрх

21 дугаар Тэдний гол жагсаалт татварын хуулийг бий болгосон. обладают следующими правами: Үүнээс гадна, тухайн хүн ОХУ-ын дараахь эрх татварыг хасах:

1. төсөв (дугаар 73 TC) нь халах төлбөрийн хариуцлагыг хангах баялаг барьцаа шилжүүлнэ.
2. Татварын хяналтын байгууллагад баталгаа гэх мэт хууль (Урлагийн. хуулийн 74).
3. завсарлагаанаар (94 дүгээр зүйл код) байлцсан баримт бичиг.

субьектууд үүрэг

Сүлжээний Холболт төлөгч нь дараах үндсэн үүрэг байна:

1. хуульд заасны дагуу тогтоосон татвар, төл.
2. IRS бүртгүүлэх хэрэгтэй.
3. тогтоосон журмын дагуу зардал / орлогын замыг байлга.
4. Татварын хяналтын дахь бүртгэлийн газарт татварын мэдэгдэл хүргүүлэх.

эрхийг хамгаалах

бүрэлдэхүүн хэсэгт зааснаар. 22 дүгээр сарын дугаар зүйл NK төлөгчид өөрсдийн ашиг сонирхлыг шүүх, захиргааны хамгаалалтыг баталгаатай. Энэ нь татварын хууль болон бусад норматив акт тодорхойлсон хангах журам. Өмнө нь дурдвал:

1. Холбооны хууль № 4866-1.
2. Захиргааны гэмт хэргийн тухай хууль.
3. GIC.
4. APK.
5. ХКН.
6. Гаалийн хууль.

НӨАТ-ын төлөгч Бүртгүүлэх

1992 онд Татварын тухай хуулийн хүчин төгөлдөр болсны дараа, энэ сэдвээр, төсөвт төлбөрийг суутган үүрэгтэй тухай мэдээллийг зохион байгуулах шаардлагатай болжээ. энэ талаар өөр өөр мэдээллийн сан, бий болсон бөгөөд дунд онцгой ач холбогдол нь НӨАТ-ын төлөгч бүртгэл юм. Энэ нь мэдээллийн сан, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх шаардлагатай бүх хүмүүсийн тухай мэдээллийг агуулдаг. бүртгэл сэдвээр дараах мэдээллийг агуулна:

1. Нэр.
2. бий болгох, эсвэл өөрчлөн байгуулах тухай мэдээллийг.
3. өөрчлөлтийн талаарх мэдээлэл.
4. бүртгүүлэхээр өргөн мэдүүлсэн баримт бичгийг дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

тээврийн хэрэгслийн албан татвар

Тэрээр орон нутгийн төсвийг хасч. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, холимог шулуун гэж тодорхойлогддог. 2003 он хүртэл ТС татварын хоёр төлбөр дээр суурилсан - тээврийн хэрэгслийн эзэд нь агаар, усан тээврийн хэрэгсэл, хөөх талаар хувь хүний эд хөрөнгийн албан татвар. Бүлэг 28 хүчин төгөлдөр болсны дараа албан татварын хууль, эдгээр татварыг нэг болгон нэгтгэж байна. Тээврийн татварын Татварын хангаж, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хэрэгжүүлсэн байна. Бүс нутгийн журам батлагдсаны дараа энэ нь бүс нутгийн нийт нутаг дэвсгэрийн хувьд заавал байдаг. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. тээврийн татвар төлөгчдийн - физик этгээд, татварын объект байдлаар ажиллаж, бүртгэгдсэн тээврийн хэрэгсэл байна байгууллага. мэдээ хичээлийн зэрэг ямар ч хууль эрх зүйн үндэслэлээр тээврийн хэрэгсэл эзэмшиж байгаа бүх хүн, бүртгэлийн үүрэг тулгарч орно. Энэ нь татварын акт нь объектын хувьд нь үл хөдлөх хөрөнгө, түрээс, гэх мэт байж болно .:

1. Газрын тээврийн хэрэгслийн. Үүнд: мотоцикл, машин, автобус, тийрэлтэт болон бусад моторт тээврийн хэрэгсэл, машин гинжит болон хийн ажиллуулах, чаргаар, snowmobiles.
2. Усны тээврийн хэрэгсэл. Эдгээр нь дарвуулт хөлөг онгоц, дарвуулт завь, усан онгоц, тийрэлтэт цана, моторт завь, моторт завь, чирэх (төрийн бус өөрөө) болон бусад орно.
3. Агаарын тээврийн хэрэгслийн. Эдгээр онгоц, нисдэг тэрэг гэх мэт орно.

газар дээр нь татварын

Энэ нь орон нутгийн эрх бүхий байгууллага, холбооны хотуудын хууль баталсан Татварын хууль, дүрэм журмын 31 дугаар зүйлд тодорхойлсон байна. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. газрын татвар төлөгчдийн - сайтуудыг байна биет хүн, байгууллага, татварын объект хамрагдсан, Өвлөгдөх эзэмших, өмчлөх, мөнхийн ашиглах эрхтэй. Холбогдох эрх, Иргэний хуулийн дагуу, тэнд эд хөрөнгийн улсын бүртгэлийн үед, Хуульд өөрөөр заагаагүй бол байдаг. татвар хураах үндэс болон улсын бүртгэлийн баримт бичиг юм. Хувь нэмрийг утга төлөгч үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн хамааралтай биш юм. зорилго нь нөхцөл байдлыг тооцож үед харгалзан үзэх сайт болон бусад хүчин үржил шимийг, байршил зэрэг нь юм. татвар төлөгчид яаралтай үнэ төлбөргүй ашиглах нь зөв газар байх хүн гэж хүлээн зөвшөөрсөн байгаа юм уу эсвэл түрээсийн гэрээний дагуу тэдэнд олгосон байна.

орлогын албан татвар

Тэр холбооны төсвөөс хасч хамгийн чухал албан татварын нэг гэж тооцогддог. Төлбөрийн зохицуулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаа хийсэн байна. разделены на 2 категории: орлогын албан татвар төлөгчид 2 ангилалд хувааж болно:

1. Тэдний байнгын төлөөлөгчийн дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж байгаа, эсвэл ОХУ-д эх үүсвэрээс орлого хүлээн авч гадаадын байгууллага.
2. Дотоодын аж ахуйн нэгж.

хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэглэх хуулийн этгээдийн албан татвар төлж чадахгүй байна, бооцоот тоглоом заасан UTII Усть болон татвар, хасах.

татварын обьект болгон ашиг

дотоодын байгууллагын хувьд албан татварын хуулийн дагуу байгуулагдсан орлогыг хасах зардал, хүлээн зөвшөөрнө. гадаадын хуулийн этгээдийн хувьд ашиг орлого, байнгын байгууллагын дамжуулан хүлээн авсан эдгээр нэгжийн зардлыг бууруулж байна. Эдгээр зардал нь мөн албан татварын хуулийн дагуу тодорхойлно. Учир нь гадаадын бусад байгууллага ОХУ-ын эх сурвалжаас авсан байна орлого олз гэж үзэж байна.

татварын агентууд

Тэд 24 дугаар зүйл татварын хуулийн дагуу, тооцох татвар, холбооны төсөвт хувь нэмэр төлөгч нь суутгах үүрэг гүйцэтгэх субъект юм. Мэргэшсэн байгууллага нь гадаадын хуулийн этгээд, бие хүн (бизнес эрхлэгчид, хувийн нотариат ба цалинтай ажилчдын бусад хувиараа хөдөлмөр аж ахуйн нэгж) нь дотоодын болон байнгын төлөөлөгчийн газар байж болно. Эдгээр хүмүүсийн эрх зүйн байдлыг төлөгч байдал төстэй юм. Гэсэн хэдий ч, энэ нь зарим нэг өвөрмөц онцлогтой байдаг. Татварын агентууд:

1. орлого, хуримтлагдсан, ажилд авсан ажилтан тус бүрийн хувьд, түүний дотор төсвийн татварын тогтолцоонд татвар төлөгч, хойшлуулсан татвар ба суутгал төлсөн бүртгэлийг хадгална.
2. эрх бүхий явуулах шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг дээр IRS-д өгөх нь заавал төлбөрийн тооцоо, суутгах эсвэл хасалт үнэн зөв хянах.
3. албан татвар төлөгчийн орлого, өрийн дүнгээс суутгах боломжгүй татварын албанд бичгээр тайлан. Энэ үүрэг агент нөхцөл байдлын талаар олж мэдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дотор биелэгдэх ёстой.
4. Зөв, цаг хугацаанд нь тооцоолох, төлөгч төлсөн татвар суутгах нь холбогдох төрийн сангийн үнэт цаас тэдгээрийг жагсаан бич.
5. 4 жил төлөөлөгчийн хувьд өөрийн үүргээ гүйцэтгэхэд шаардагдах баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах.

Татварын хууль тогтоомж бодис бус сахих нь ОХУ-ын эрх зүйн хэм хэмжээг дагуу, шударга ёс, гэмт хэрэгтэн гэх мэт авчирч болно.

татварын эрх баригчид

Тэд албан татварын тухай хуулийн заалтыг нэг хяналтын тогтолцоог бүрдүүлж байна. Татварын эрх баригчид тооцоо, бүрэн бүтэн улс орны төсвийн тогтолцоонд албан татвар, төлбөр цаг хугацааны зөв эсэхийг шалгана. байгууллагын төвлөрсөн систем нь хүртэл хийсэн байна:

1. Холбооны гүйцэтгэх байгууллага нь татварын газарт хяналт тавих, хяналт тавих эрх бүхий.
2. Нутаг дэвсгэрийн хуваарийг.

Холбооны гүйцэтгэх бүтэц protrudes FTS байна. Татварын албан дарга томилж, Засгийн газрын Сангийн сайд түүнийг авч байна удирдуулсан. Холбооны татварын албаны тэргүүн Үйлчилгээний өгсөн чиг үүрэг, даалгаврын гүйцэтгэх дангаар хариуцна. Татварын бүтцийн гол зорилго нь төсөвт болон төсвөөс гадуурхи сангууд төлбөр, татвар цаг хугацаанд нь бүрэн төлбөрийг хангах юм байна. Эрх бүхий байгууллагууд тогтоомжид заасны дагуу түүний дотор захиргааны, иргэний гэх мэт дагуу, өөрийн эрх хэмжээний хүрээнд үйл ажиллагаа явуулж.

татварын бүтэц чиг үүрэг

IRS гол үйл ажиллагаа орно:

1. татвар төлөгчийн бүртгэлийн.
2. Татварын хяналт хэрэгжүүлэх.
3. хориг арга татварын хууль зөрчигчид боломжтой.
4. татварын төрийн бодлого боловсруулах.
5. татварын хууль тогтоомжийн заалтыг хэрэгжүүлэх мэдлэг дээшлүүлэх, мэдээллийн үйл ажиллагаа.

ОХУ-д UTII

Нэг татварын хотын захиргаа зохицуулалтын тогтоомж, хот дүүрэг, холбооны ач холбогдол бүхий хотуудад танилцуулсан. UTII OCHO хамт хэрэглэж, тодорхой үйл ажиллагаанд хэрэглэнэ. нэг татвар, суутгал тодорхой төрлийн төлбөр орлоно хялбаршуулдаг, Дотоод Орлогын үйлчилгээ холбоо бууруулдаг. татварын объектын UTII жагсаалт хууль тогтоомжоор тодорхойлно. Үүнд:

1. Жижиглэнгийн.
2. Мал эмнэлэг, дотоодын vйлчилгээ.
3. ТС нь гадна зар сурталчилгааны байгууламжийг байрлуулах, зар сурталчилгаа.
4. Хоол хийх vйлчилгээ.
5. Мотор тээврийн үйлчилгээ.
6. худалдааны газар, худалдаа түрээслүүлнэ газар хашааны хангах.
7. засвар үйлчилгээ, засвар, дэлгүүр, машин угаалгын.
8. түр оршин суух, орон сууцны хувьд газар хангах.

Тайлант хугацаанд татварын суурь гарц дефлятор коэффициент (K1) болон холбооны хууль тогтоомжид заасан физик үзүүлэлтүүдийн утгыг, түүнчлэн дансанд үйл ажиллагааг (K2) онцлогийг авдаг хүчин үржүүлж тодорхойлно. татварын хувь хэмжээ нь сүлжээний холболтод, 15% нь тодорхойлно. K2 харьцаа 0.005-аас бага болон 1. аас илүү тухайн хязгаарлалт холбооны хуулиар тогтмол байдаг байх ёсгүй. Татварын хугацааны хувьд улирал үйлчилдэг.

Украинд нэг албан татвар

USN дээр бизнес хийх, цаашдын үйл ажиллагааны цар хүрээ нь тодорхойлох сонгож хүмүүс, нэг татварын бүлэг сонгох хэрэгтэй. нэг жил нь орлогын төлөгчдийн аас хэтрэхгүй 300 мянган. Hryvnia эхний бүлэгт хамаарна. амьжиргааны түвшин 10% нь тэдний хувьд татварын хувь хэмжээ (160 UAH.). Хоёр дахь бүлэгт жил нь орлого 1.5 сая ам.доллар-аас хэтрэхгүй хүн багтана. Татварын хувь хэмжээ - хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 20% нь гурав дахь бүлэг хүртэл 5 сая ам.доллар / жилийн орлоготой аж ахуйн нэгж хамаарна .. (640 ам.доллар). Тэдний хувьд, эргэлтийн дараах хэмжээ:

• 3% - НӨАТ-ын;
• 5% - утга бус төлөгч нь татвар нэмэгдсэн.

дөрөв дэх бүлэг асан хөдөө аж ахуйн албан татвар төлөгчдөд орно. нөгөө бүлэгт нь нэг бүлэгт шилжих заавал биелүүлэх, эсхүл сайн дураар байж болох юм. орлогод ногдох жилийн албан хязгаараас давсан тохиолдолд Эхний тохиолдолд өөрчлөлт явагддаг.