Арвин нөөцтэй нь: НӨАТ-ыг (утга нь албан татвар нэмэгдсэн). Татварын мэдэгдэл, татварын хувь хэмжээ, НӨАТ-ын буцаан олгох журам

дэлгэрэнгүй руу явж чадахгүй бол хамгийн хүнд биш юм - Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) юм юу ярилц. сэдвийн талаар үндсэн мэдлэг ирээдүйн нягтлан бодогч, эдийн засагч, харин хол үйл ажиллагаа зэрэг тодорхой салбарт хүмүүсийн хувьд нь зөвхөн тус болно.

НӨАТ-ын эдийн засгийн агуулга

НӨАТ-ын, ОХУ-д татвар юм улсын төсвийн үүсэх нь ихээхэн нөлөө үзүүлж байна. Татварын мөн чанар үнэ дээр нэмж нэрийг бүрэн тусгасан. Өөрөөр хэлбэл, энэ нь нэмүү өртөг шингэсэн бүтээгдэхүүнийг эх үйлдвэрлэгчийн үнэ нэмэгдэж байна (түүхий эд болон хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) нь аккруэл юм.

- тооцож, компанийн үйлдвэрлэгчид, бөөний болон жижиглэн худалдааны байгууллагууд, түүнчлэн бие даасан бизнес эрхлэгчдийг төлсөн татвар НӨАТ-ын: "арвин нөөцтэй" Учир. Бодит байдал дээр, түүний хэмжээ өөрийн бүтээгдэхүүнүүд (бараа, ажил, үйлчилгээ) хэрэгжүүлэх хүлээн авсан орлогыг хурааж, түүний үйлдвэрлэлд ашиглаж байгаа зардлын хэмжээ хоорондын зөрүүг дээр ханшийн бүтээгдэхүүн гэж тодорхойлсон байдаг. Энгийнээр хэлэхэд, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч, анхны бүтээгдэхүүн (үнэн хэрэгтээ энэ нь шинээр бий болсон утга) нь "цэгэн" -ын худалдагч, болон татвар ногдох суурь юм гэж хэсэг. шууд бус татварын Энэ төрлийн, учир нь энэ нь бүтээгдэхүүний үнэ орсон байдаг. Эцэст нь хэлэхэд, энэ нь худалдан авагч төлөх, бараа, үйлдвэрлэгчдийн эзэмшигч нь төлбөрийн албан ёсны (болон практик).

татварын объект

НӨАТ цэнэглэгч объект бий болгосон бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын, түүнчлэн орлого байна:

- чөлөөт шилжүүлэх үед бараа (ажил, үйлчилгээ) өмчлөлд зардал;

- өөрийн хэрэгцээнд зориулан үйлдвэрлэсэн Барилга угсралт, ажил зардал;

- нь дамжуулах ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр явуулж байгаа импортын барааны зардал болон бараа (ажил, үйлчилгээ), (энэ нь орлогын албан татвар суурь орсон байна).

НӨАТ-ын төлөгчид

хуулийн этгээд (ОХУ-ын болон гадаадын), түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгч, татварын бүртгэлд бүрдсэн байна - 143 албан татварын тухай хуулийн зүйл НӨАТ төлөгчид гэж байгуулсан. Цаашилбал, энэ татвар төлөгчид Гаалийн холбооны хилээр бараа, үйлчилгээний хөдөлгөөн хийх хүн биш, харин гаалийн хууль тогтоомж нь төлөх үүргийг тогтоож л бол.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ албан татвар

ОХУ-д, НӨАТ-ын татварын 3 хувилбаруудад-т заасан:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Татварын хураамж нь 100, татвар ногдуулах суурь хувааж хүүг үржүүлж тодорхойлно.

Тэд газар худалдах (эрх бүхий нийслэл, үндсэн хөрөнгө шилжүүлэх, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө Даалгавар гэх мэт үүсэх дээр хадгаламжийн үйл ажиллагаа) татварын бус үйл ажиллагааны хурд нь хуримтлал хамаарах биш юм, болон бусад олон хуульд тусгасан.

18% хувь нь НӨАТ-ын хувь хэмжээ

2009 он хүртэл, 20% НӨАТ-ын хувь хэмжээ гүйлгээ хамгийн их тоог хэрэглэж байна. Энэ нь одоогийн байдлаар 18% хувийг ашиглаж байна. НӨАТ-ын тооцоо Учир нь та нар татварын бааз бүтээгдэхүүн болон хүүг ч хялбар 100. хуваана тооцоолно ёстой: тодорхойлох НӨАТ-ын ( "арвин нөөцтэй" хувьд), татварын суурь татварын хувь харьцаагаар үржүүлж - 0.18 (18% / 100 = 0.18). Тиймээс НӨАТ-ын хэмжээ нь хэрэглэгчдэд явж, бараа, ажил, үйлчилгээний үнэ багтсан.

Жишээ нь, НӨАТ-ын ямар ч барааны үнэ бол - 1000 рубль, бараа ийм төрлийн харгалзах түвшин - 18%, тооцоо хялбар байдаг:

НӨАТ-ын = X ҮНЭ 18/100 = 0.18 X үнэ.

E. НӨАТ-ын = 1000 х 0,18 = 180 (рубль).

Үүний үр дүнд бараа, худалдах үнэ нь - энэ нь НӨАТ-ын бараа зардлыг тооцоолно.

НӨАТ-ын багасах хэмжээ

10% НӨАТ-ын хувь хэмжээ нийт хүн амын хувьд нийгмийн чухал ач холбогдолтой гэж үзэж байна хүнсний бүтээгдэхүүн тодорхой бүлэгт хамаарна. Эдгээр бүтээгдэхүүн сүү, тэдгээрийн уламжлал олон үр тариа, элсэн чихэр, давс, далайн загас, махан бүтээгдэхүүн, түүнчлэн хүүхэд, чихрийн шижин нь бүтээгдэхүүний зарим төрлийн орно.

НӨАТ-ын тэг түвшин, ялангуяа түүний хэрэглээ

0% түвшин бараа зай үйл ажиллагаа, хэрэгжилт, үнэт металлын олборлолт, үйлдвэрлэлийн холбоотой (ажил, үйлчилгээ) хамаарна. Түүнчлэн, үйл ажиллагааны ихээхэн хэмжээний гүйлгээ хилээр барааны хөдөлгөөний тухай, нийцэж байх ёстой дизайн хийх гаалийн журам. НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ экспорт, татварын албанд өгсөн байна баримтат баталгаа шаарддаг. баримт бичгийг багц Үүнд:

1. Гэрээ (эсвэл гэрээ) ОХУ, Гаалийн холбооны гадаадын этгээдэд бараа борлуулах албан татвар төлөгчийн хооронд байна.
2. гаалийн мэдүүлэг газар ОХУ-ын гаалийн заавал тэмдэглэл, барааны явах өдөр нь бүтээгдэхүүний экспортын. Нь тээврийн, засвар үйлчилгээ баримт бичиг, түүнчлэн ОХУ-ын хил ямар нэгэн бүтээгдэхүүний экспортлох, бусад нотлох баримтыг гаргаж болно.

Хэрвээ хил гаргасан даяар биш, шаардлагатай баримт бичгийг татвар бүрэн багц болгон тавьж болохгүй вэ барааны хөдөлгөөний өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор, төлөгч үнэ 18% бат бөх байдлын төлөө (эсвэл 10%) хурдаар НӨАТ-ыг төлөх үүрэгтэй. Гаалийн баталгаа эцсийн цуглуулах буцаж, эсвэл боломжгүй татвар төлөх ёстой дараа нь нөхөх юм.

тооцоолсон түвшинг ашиглах

урьдчилгаа төлөн болон бусад зарим тохиолдолд ашиглаж тооцоолсон үнэ. "Арвин нөөцтэй" НӨАТ-ын энэ ханшаар тооцно Учир нь бараа бүтээгдэхүүний нийт үнэ нь шаардлагатай үед түүний албан татвар "сууж" тодорхойлох. Энэ арга хэмжээ нь НӨАТ-ын хувь хэмжээ төрлөөс хамаарч энгийн томъёогоор гүйцэтгэсэн байна.

тооцоолсон 10% НӨАТ-ын хувь хэмжээ 10% / 110% байдаг бол.

Үед 18% хувь - 18% / 118%.

НӨАТ-ын болон нөхцөл нь татварын тайлан бөглөх

татварын тайлангийн нягтлан бодогч ажилд хүргэх бэлтгэл ажлын эхний үе шатанд албан татварын хэмжээ нь дараа нь цэнэгтэй аль суурийг тодорхойлох тал дээр анхаарна. НӨАТ-ын татварын мэдүүлэг бөглөх эхний хуудас дизайн эхэлдэг. Энэ нь үнэн зөв, нарийн Шаардлагатай бүх мэдээлэл (нэр, код, нэр төрөл, гэх мэт. D.) орох нь маш чухал юм. бүх хуудсанд толгой (эсвэл SP), урд талын хуудсан дээр нь тамга байх ёстой огноо, гарын үсэг байдаг. Тунхаглал бүртгэлийн газарт албан татвар ирүүлсэн байх ёстой, гэхдээ тайлант улирлын дараа сарын 20 өдөр-аас дараа нь. Мөн хугацаанд, болон (улирлын хугацаанд хамт) түүнийг төлөх гэж байна. Тиймээс, төлбөр, 2014 оны 1-р улирлын татварын төлбөр тухайн жилийн дөрөвдүгээр сарын 20-өмнө нь хийж байсан.

татварын тооцоо

"Арвин нөөцтэй" Учир нь: төлөх НӨАТ-ын хэд хэдэн үе шаттайгаар тооцно.

1. Татварын бааз суурь тодорхойлох.
2. НӨАТ-ын аккруэл.
3. татварын суутгалын хэмжээг тодорхойлох.
4. тооцож, төлсөн татвар (хасах) болон төлөх НӨАТ-ын хэмжээ хоёрын хооронд зөрүү.

албан татвар төлөгчийн хуримтлагдсан хэмжээний гаруй суутгал давсан тохиолдолд бичгээр хүсэлт болон шийдвэр гарснаас хойш зөрүүг буцаан авах эрхтэй, харин дараа нь энэ талаар илүү их байна.

татварын хасалт

Ялангуяа, өөрөөр хэлбэл, нийлүүлэгч танилцуулж, бараа экспортлох үед гааль дээр төлсөн НӨАТ-ын нийлбэр, үлдэгдэл төлсөн байх ёстой. Энэ нь татварын хасагдах, үнэлгээ эргэлттэй шууд харилцаатай байсан нь чухал ач холбогдолтой юм. Зүгээр л, бараа "А" худалдах бараа эргэлт дээр төлбөр НӨАТ-ын, дараа нь энэ бүтээгдэхүүнд хамаарах хийсэн бүх худалдан авалтыг унтраах тогтоосон бол тавив. эрхийг баталгаажуулах хил дээр татвар хэмжээний төлбөр нийлүүлэгч, түүнчлэн баримт бичгийг хүлээн авсан нэхэмжлэх баталгаажуулсан суутган авч байна. Тэдний НӨАТ-ын бие даасан шугам юм. Эдгээр нэхэмжлэх нь тусдаа хавтсанд гаргасан бөгөөд хувь хүний эд зүйлс баталсан маягтын дагуу худалдан авах номонд бичигдсэн байдаг идэвхжүүлдэг байна.

Татварын хяналт шалгалтын явцад байнга заавал салбарт буруу дүүргэх, буруу мэдээллийг найруулсан, түүнчлэн эрх бүхий этгээдийн гарын үсэг байхгүй талаар асуулт байна. Ер нь, ийм нөхцөл байдалд, IRS ажилтнууд ямар нэгэн үнэлгээ НӨАТ, торгууль хүргэж хасалт харгалзах хэмжээг хүчингүй болгох.

мэдүүлгийг Цахим хүлээн авах

2014 оноос хойш татвар НӨАТ-ын буцах зөвхөн электрон хэлбэрээр оруулах ёстой. татварын тусгай дэглэм холбоотой зарим нэг жич зөвшөөрөл байхгүй байна.

НӨАТ-ын буцаан олгох нөхцөл

зөв татварын хэмжээгээр төлөх нөхөн төлбөр татвар төлөгчдийн сэтгэл ханамжийн татварын эрх бүхий байгууллагаас үйлдвэрлэсэн ширээ аудитын үндсэн дээр гаргасан байна. НӨАТ-ын буцаан тунхаг журам нь дараах нөхцөлийг хангасан хэд хэдэн татвар төлөгчдийн холбоотой болж байна:

- төлсөн татвар (НӨАТ, онцгой албан татвар, орлогын албан татвар, уул уурхайн) нийт хэмжээ 10 тэрбум-аас бага рубль бус байх ёстой .. нөхөн төлбөр авах тухай өргөдлийг жилийн өмнөх хуанлийн 3 жил;

- төлөгч нь банкны баталгаа олж авахын тулд.

энэ зорилгоор ашиглах нь бас нэг нөхцөл олгодог: төлөгч нь татварын тайлан гаргах 3-аас доошгүй жилийн өмнө ОХУ-ын татварын албанд бүртгүүлсэн байх ёстой татварын буцаан олголт.

нөхөн олговор олгох журам

албан татвар төлөгчид НӨАТ-ын буцаан олголт татварын албанд татварын дүнг буцаан авах хүсэлтийг бичгээр гаргаж өгөх ёстой. Эдгээр дүнг дансны гэж мэдэгдэлд нь буцааж, бусад татварын төлбөр төлөх эсрэг унтраах тохируулж болно (хэрэв тэдний өрийн аль). 5 хоногийн шалгалтын хүрээнд шийдвэр гаргасан байна. шийдвэрт заасан хэмжээгээр ижил хугацаанд хийгдсэн НӨАТ-ын буцаан олголт. албан татвар төлөгчийн дансанд цуглуулах хойшлуулсан татварын байгууллагын (төсвөөс) -аас мөнгө ашиглах сонирхлыг хүлээн авах эрхтэй бол.

ширээ аудитын

ширээ аудит хийсэн 3 сарын дотор татварын хяналтын газрын буцаж хэмжээний хүчин төгөлдөр эсэхийг шалгах хэрэгтэй. зөрчил суулгасан байгаа бол, дараа нь шалгаж хүнийг бичгээр аудитын дууссаны дараа 7 хоногийн хугацаанд нөхөх хууль ёсны талаар мэдээлэл байна.

ОХУ-ын хууль тогтоомж нь мэргэжлийн хяналтын зөрчсөн тохиолдолд суурилсан шалгалтын тайлан, шийдвэр (татах буюу яллах буюу татгалзсан) татвар төлөгчийн талаар хийсэн нь дээр бэлтгэсэн. Үүнээс гадна, гэмт хаяг эдгээр санг ашиглах НӨАТ, ашиг сонирхлын хэт хүлээн хэмжээний буцаах шаардлагыг өртөж байна. ОХУ-ын төсөвт өөрийн өгөөжийн талаар хүлээсэн үүргээ биелүүлэх нь энэ сумын бус төлбөр баталгаа гаргасан банкнаас томилогдсон бол. Өөрөөр хэлбэл, татварын эрх баригчид зарга, ямар шаардлагатай хөрөнгийг дебет болно.

тооцоо, НӨАТ-ын төлбөрийн холбоотой зарим заалтууд нь түргэн ойлголт хангалттай хэцүү байдаг, гэхдээ ухаалаг мэдлэг үр дүн өгдөг. Энэ татварыг ойлголт нь тусгай асуудал тодорхой нөхцөл, RF-ийн тухай хууль тогтоомж тогтмол өөрчлөлтийг бий болгож байна.